个税计算查询 增值税税务筹划六种方法和思路总结

  办企业就要交税,所交的税中一部分就是增值税,对增值税进行合理筹划,不仅能通过”少缴税款”或”节税”增加企业的现金流量,而且有利于从总体上实现企业价值最大化目标。
 
  一、纳税人身份选择的筹划
 
纳税人身份选择的筹划
 
 
  税负重于一般纳税人,但如果你是高科技企业,增加值比较高,选择一般和小规模纳税人更合算。
 
 
  二、企业投资方向及地点
企业投资方向及地点
 
 
  我国现行税法对投资方向不同的企业制定了不同的税收政策。尤其是国家对高新技术企业税收的核定征收政策更优惠!
 
  投资者选择地点时,也应该充分利用国家对某些特定地区的税收优惠政策,向税务机关申请办理免、抵、退。
 
  三、企业采购活动的增值税筹划

 

 
  1.选择恰当的购货时间
 
  在供大于求的情况下,容易使企业自身实现逆转型税负转嫁,即压低产品的价格来转嫁税负。另外,在确定购货时间时还应注意物价上涨指数,如果市场上出现通货膨胀现象,而且无法在短时间内得以恢复,那么尽早购进才是上策。
 
  2.合理选择购货对象
 
  对于小规模纳税人,不实行抵扣制,购货对象的选择比较容易。因为从一般纳税人处购进货物,进货中所含的税额肯定高于小规模纳税人。因此,从小规模纳税人处购进货物比较划算。
 
  对一般纳税人,在价格相同的前提下,应该选择从一般纳税人处购进货物,但如果销售价格比一般纳税人低,就需计算后选择。
 
  四、增值税混合销售行为的筹划

 

增值税混合销售行为的筹划
 
  一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务,为混合销售行为。
 
  从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为,视为销售货物,应当缴纳增值税;其他单位和个人的混合销售行为,视为销售非增值税应税劳务,不缴纳增值税。
 
  但是纳税人的下列混合销售行为,应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额,并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税,非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税;未分别核算的,由主管税务机关核定其货物的销售额。
 
  1、销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为;
 
  2、财政部、国家税务总局规定的其他情形。
 
  案例:同规定设备与设计费总价100万,D企业采购原型设备30万,这样的话,D企业需要缴税增值税=(100-30)*0.16=11.2万;如果D企业在合同中已经说明,设备费40,设计费60万,这样的情况下,D企业需要缴税增值税=(40-30)*0.16+60*6%=5.2万。
 
  思路:如果同时可以适用不同税率的应税业务,应该尽量往低税率靠近。
 
  1.折扣销售,是指销货方在销售货物或应税劳务时,因购货方购买数量较大等原因,而给予购货方的价格优惠。
 
  思路:看销售额与折扣额是否在同—张发票上注明。
 
  如果销售额和折扣额在同—张发票上分别注明的,可按折扣后的余额作为销售额计算增值税;如果将折扣额另开发票,不论其财务上如何处理,均不得从销售额中减除折扣额。
 
  2.以旧换新销售,是指纳税人在销售过程中,折价收回同类旧货物,并以折价款部分冲减货物价款的—种销售方式。
 
  思路:采取以旧换新方式销售货物的纳税人,应按新货物的同期销售价格确定销售额,不得冲减旧货物的收购价格。
 
  3.销售返利,是商家在促销时规定凡消费者购买超过—定金额的商品,会按一定比例返现金。
 
  思路:返还的现金不能冲减销售额,必须按商品正常售价计算增值税。
 
  4.买赠方式,是纳税人在销售货物的同时附送其他货物。
 
  思路:企业以买—赠—等方式组合销售本企业商品的,赠送的商品在增值税上属于视同销售,应计算增值税。
 
  5.区分租金和押金,延迟缴税
 
  增值税包装物租金和押金的税法规定:
 
  五、增值税延迟纳税的筹划
 
  实施该筹划,应该首先明确增值税纳税义务发生的时间:
 
  1、采取直接收款方式销售货物,不论货物是否发出,均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天;纳税人生产经营活动中采取直接收款方式销售货物,已将货物移送对方并暂估销售收入入账,但既未取得销售款或取得索取销售款凭据也未开具销售发票的,其增值税纳税义务发生时间为取得销售款或取得索取销售款凭据的当天;但先开具发票的,为开具发票的当天。
 
  2、采取托收承付和委托银行收款方式销售货物,为发出货物并办妥托收手续的当天。
 
  3、采取赊销和分期收款方式销售货物,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天。
 
  4、采取预收货款方式销售货物,为货物发出的当天,但生产销售生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物,为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。
 
  5、委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天;未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满180天的当天。
 
  6、销售应税劳务,为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天。
 
  7、纳税人发生除将货物交付其他单位或者个人代销和销售代销货物以外的视同销售货物行为,为货物移送的当天。
 
  思路:推迟纳税义务时间,延迟缴纳税额,企业充分利用资金时间价值,提高资金使用效率。
 
  六、利用增值税税收优惠政策
 
利用增值税税收优惠政策
 
 
  1.农业类税收优惠政策:
 
  1)农业生产者销售的自产农产品免征增值税;
 
  2)部分农业生产资料免征增值税;
 
  3)农民专业合作社税收优惠政策。
 
  2.资源综合利用产品增值税税收优惠政策
 
  销售自产货物,如再生水、翻新轮胎、以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉等,实行免征增值税政策。
 
  3.促进残疾人就业增值税税收优惠政策
 
  1)残疾人个人提供的加工、修理修配劳务免征增值税;
 
  2)对安置残疾人的单位,符合一定条件的,实行由税务机关按单位实际安置残疾人的人数,限额即征即退增值税。
 
  4)医疗机构增值税税收优惠政策:对非营利性医疗机构自产自用的制剂,免征增值税。
 
  5)对供热企业向居民个人(以下统称居民)供热而取得的采暖费收入免征增值税。
 
  6)低税率增值税税收优惠
 
  一般纳税人销售或者进口粮食、自来水、图书等商品,增值税税率为13%。
 
  7)地方性税收优惠政策:为了发展区域经济,国家及地方层面都出台了一系列的区域性税收优惠政策,多数经济开发区出台了财政扶持政策!
 
  8)延期开票、扎账、预付开票等非税务手段,也可以从时间上延缓纳税时间,推延交税的时刻。因为钱银的时刻价值,推迟交税会给公司带来意想不到的节税作用。

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