个税计算查询 税务筹划十个经典案例

  案例一
 
  2000万遗产传给儿子还是孙子?遗产税相差250万!
 
  一个老人有财产2000万元,他有一个儿子,一个孙子。他的儿子、孙子都已很富有。假设遗产税税率为50%。如果这个老人的儿子继承了财产后没有增加也没有减少财产值,然后遗赠给老人的孙子,孙子继承了财产后也没有减少和增加财产值,在孙子去世时再遗赠给他的子女,那么从遗产税的角度来看,老人应该如何分配遗产?
 
  若老人不进行。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 × 50% + 1000 × 50% + 500 × 50% = 1750万元。
 
  方案一:将继承遗产变更为赠与
 
  将其财产遗赠给其孙子。这个老人的财产所负担的遗产税为:2000 × 50% + 1000 × 50% = 1500万元。进行税务筹划后的结果:间接减少遗产税250万!
 
  方案二:储备离岸商业人寿保险
 
  根据《新版草案》中已经明确,人寿保险,不计入遗产税征收范围。通过提前配置人寿保险的方式,一分钱税不用缴纳,同时还有收益和保障。
 
  那么为什么在国内购买保险不就可以了,为何要到香港购买。没错,从人寿保险规避遗产税或者叫预留税款上来说,国内和香港保险都具有这种功能。但是值得注意的是,保险作为金融工具,必须要关注他的收益属性。众所周知,香港保险的收益远远高于国内,保险的功能主要是保障,但一切不谈收益的保险,都是耍流氓。
 
  同时从隐秘性、法律规范性、安全性上香港保险的优势也是显而易见的。并且香港人寿保险的收益也是无需缴纳投资收益税的。
 
  &
 
  案例二
 
  合伙制vs. 有限责任制,税收负担率相差27%!
 
  王某和两位朋友打算合开一家花店,预计年盈利180000元,工资每人每月1600元。花店面临合伙制和有限责任公司两种形式的选择。那么,从减少税收的角度来看,哪种方式更佳呢?
 
  级数
 
  全月应纳税所得额
 
  税率%
 
  速算扣除数
 
  1
 
  <5000元
 
  5
 
  0
 
  2
 
  5000-10000
 
  10
 
  250
 
  3
 
  10000-30000
 
  20
 
  1250
 
  4
 
  30000-50000
 
  30
 
  4250
 
  5
 
  >50000
 
  35
 
  6750
 
  合伙制形式下应纳税额的计算
 
  每人应税所得 = [(180000 + 1600 × 12 × 3)÷ 3人 – 1600 × 12] = 60000
 
  每人应纳税额 = 60000 × 35% – 6750 = 14250
 
  3位合伙人共应纳税额 = 14250 × 3 = 42750
 
  税收负担率 = 42750 ÷ 180000 = 23.75%
 
  有限责任公司形式下应纳税额的计算
 
  企业所得税税额 = [(18000 + (1600 – 800) × 12 × 3) × 33%] = 68904
 
  税后净利润 = 180000 – 68904 = 111096
 
  每位合伙人应纳个人所得税 = 11109 ÷ 3 × 20% = 7406.4
 
  3位合伙人共应纳个人所得税 = 7406.4 × 3 = 22219.2
 
  共计所得税数额 = 68904 + 22219.2 = 91123.2
 
  税收负担率 = 91123.2 ÷ 180000 = 50.62%
 
  &
 
  案例三
 
  外籍人员如何利用临时离境的规定进行节税?
 
  某外籍人员准备2018年利用临时离境的规定来实现节税的目的。那么他该如何操作呢?
 
  税务筹划方案
 
  如上图所示,纳税人利用临时离境的规定进行节税,具体做法是一次离境超过30日,或累计离境超过90日可争取扣减天数,达到节税目的。例如,这位外籍人员只要2018年5月1日来华,6月1日离华,同年6月25日又入境,至7月31日离华。
 
  那么,他在华居住的天数为:
 
  5月:31天(5月1日-5月31日)
 
  6月:30天(6月1日-6月30日)
 
  7月:30天(7月1日-7月30日)
 
  共计:91天
 
  &
 
  案例四
 
  企业如何通过变更企业纳税人身份来节税?
 
  易先生准备承包一个企业,承包期为2016年6月1日至2017年3月1日。2016年6月1日至2017年3月1日期间,企业固定资产折旧5000元,上缴租赁费50000元,预计实现会计利润53000元(已扣除租赁费,未扣除折旧费),易先生自己不领取工资。已知该地区规定的业主费用扣除标准为每月800元。
 
  在营业执照上,易先生目前面临着两个选择,要么继续使用原有企业的营业执照,要么将其变更为个体工商户执照。哪种方式税后利润更高呢?
 
  方案一:变更为个体工商户
 
  本年度应纳税所得额 = 53000 – 800 ×10 = 45000元
 
  换算成全年的所得额 = 45000 ÷ 10 × 12 = 54000元
 
  年应纳税额 = 54000 × 35% – 6750 = 12150元
 
  实际应纳税额 = 12150 ÷ 12 × 10 = 10125元
 
  易先生实际取得的税后利润 = 53000 – 10125 = 42875元
 
  方案二:仍使用原企业的营业执照
 
  该企业应纳税所得额 = 53000 – 5000 + 50000 = 98000元
 
  应纳企业所得税 = 98000 × 27% = 26460元
 
  易先生实际取得承包、承租收入 = 53000 – 5000 – 26460 = 48000 – 26460 = 21540元
 
  应纳个人所得税 = (21540 – 800 × 10) – 1250 = 1458元
 
  易先生实际取得的税后利润 = 21540 – 1458 = 20082元
 
  &
 
  案例五
 
  如何通过调整薪酬结构来节税?
 
  某公司员工张先生每月从公司领取工资、薪金所得8000元,由于租住一套两居室住房,每月支付房租2000元。那么,张先生应纳的税额为:(8000 – 3500) × 10% – 105 = 345元。
 
  为了帮张先生降低税负,在不增加雇主费用的情况下,公司可以怎么做呢?
 
  税务筹划方案
 
  公司为易先生提供给免费住房,工资下调到每月6000元,由于个人所得收入减少,个人应纳税款则会降低,而雇主的费用负担不变。那么,易先生应纳的税额为:(6000 – 3500) × 10% – 105 = 145元。经过规划,易先生降低税负 345 – 145 = 200元。
 
  &
 
  案例六
 
  如何通过收入项目费用化来减少个税?
 
  某美少女作家近期准备创作一本小说,需要到外地去体验生活。预计全部稿费收入20万元,体验生活费用等支出5万元。体验生活费可以由美女作家自己负担,也可由出版社支付,但稿费要减少5万。那么哪种方式实际税后收入更高呢?
 
  方案一:美少女作家自己负担费用
 
  应纳的税额为:200000 × (1 – 20%) × 20% × (1 – 30%) = 22400元
 
  实际税后收入为:200000 – 22400 – 50000 = 127600元
 
  方案二:出版社支付体验生活费用
 
  实际支付给该作家的稿酬为15万元, 应纳的税额为:150000 × (1 – 20%)× 20% × (1 – 30%) = 16800元
 
  实际税后收入为:150000 – 16800 = 133200元
 
  &
 
  案例七
 
  企业奖金如何发放可减少个税?
 
  胡先生每月工资、薪金800元,其所在单位采用平时减少工资发放、年底根据业绩重奖的方法,胡先生可获得公司年终奖12000元。那么为了帮员工减少个人税负,公司年终奖是该选择一次性发放还是分批发放呢?
 
  方案一:一次性发放
 
  工资部分低于免征额,不用纳税奖金部分。应纳税额 = 12000 × 20% – 375 = 2025元。
 
  方案二:年终奖分三次下发
 
  例如,公司采取年终奖分三次下发,12月、1月、2月每月平均发放4000元。工资部分低于免征额,不用纳税。12月、1月、2月奖金部分应纳税额 = 4000 × 15% – 125 = 475元三个月共纳税:475 × 3 = 1425元。
 
  &
 
  案例八
 
  如何利用转换职业身份来节税?
 
  李响原就职于足球专业报纸,由于她报道足球视角独特,文笔流畅,被另一家体育专业报纸高薪挖走。假定李女士的月薪为50000元。从职业身份的角度考虑,哪种才是降低税负的最佳筹划方案呢?
 
  方案一:李女士调入体育报社
 
  收入属于工资、薪金所得,其应纳个人所得税为:(50000 – 2000) × 30% – 3375 = 11025元。
 
  方案二:李女士作为自由撰稿人
 
  收入属于劳务报酬所得,其应纳个人所得税:50000 × (1 – 20%) × 30% – 2000 = 10000元。
 
  方案三:以稿酬形式支付李女士所得
 
  其应纳个人所得税:50000 ×(1 – 20%)× 20% × (1 – 30%)= 5600元
 
  &
 
  案例九
 
  企业做何种纳税人税负较轻?
 
  某生产性企业,年销售收入150万元,可抵扣购进金额为90万元。增值税率为17%。年应纳增值税额10.2万元。那么该企业做哪种纳税人税负会更轻?
 
  税务优化方案
 
  企业的增值率为(150-90)÷150=40%。无差别平衡点增值率35.29%,企业选择做小规模纳税人负担较轻。因此,企业可分设两个独立核算的企业,使其销售额分别为70万元和80万元,符合标准。分设后纳税额70 × 6% + 80 × 6% = 9万元,节税10.2 – 9 = 1.2万元
 
  &
 
  案例十
 
  企业双方如何合作可减少营业税?
 
  A、B两企业合作建房,A提供土地使用权,B提供资金。A、B两企业约定,房屋建成后,双方均分。完工后,经有关部门评估,该建筑物价值1000万元,于是A、B各分价值500万元的房屋。目前,A面临转让无形资产或是和B成立合营企业的选择,考虑到两种方式缴纳营业税数目不同,A选择哪种合作方式更佳呢?
 
  方案一:A转让无形资产
 
  应纳营业税额:500 × 5% = 25万元
 
  方案二:A、B成立合营企业
 
  A企业以土地使用权、B企业以货币资金合股成立合营企业,合作建房,房屋建成后双方采取风险共担、利润共享的分配形式。A企业无须缴纳营业税。节税25万元。

Leave A Comment?